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增值稅稅率調整熱點問題說明
雙擊自動滾屏 發布者:客戶服務部 發布時間:2018-04-24 閱讀:8267

增值稅稅率調整熱點問題說明

 

為了深化增值稅改革的措施,進一步減輕市場主體的稅負,328日的國務院常務會議確定將增值稅稅率由17%、11%、6%調整為16%、10%、6%。44日,《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)稅率調整文件正式下發,下面就稅率調整的熱點問題進行解答。

 

一、哪些方面的增值稅發生了變化?稅率調整從什么時候開始?

 

答:通俗來說,原來適用17%增值稅稅率的應稅貨物、勞務、服務于原先適用11%增值稅稅率的應稅貨物、服務、銷售無形資產、銷售不動產行為分別降低稅率至16%10%,而其他使用6%增值稅稅率的應稅銷售行為在本次調整中不變。稅率調整自201851日起執行。相關的政策文件可以在國家稅務總局的網站上查到。

 

二、201851日之后取得的51日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發票還可以認證嗎?

 

答:只要在規定的認證期限內(開具之日起360內)認證即可。不是必須要在51日之前認證,才能抵扣17%11%的增值稅額。

 

三、201851日后對之前的發票紅沖和重新開具,適用什么稅率?

 

答:仍按照原稅率開具紅沖,紅沖后按照原稅率開具藍字發票。

 

四、稅率調整后,稅控設備是否需要升級才能開具新稅率發票?

 

答:開票軟件必須升級到4月份最新版本。

 

五、開票軟件升級最新版之后,是否能直接開出16%10%稅率的發票?

 

答:51日之前不能開出16%10%稅率的發票。

 

六、開票軟件中原來的商品編碼庫,是否需要重新賦碼?

 

答: 不需要重新賦碼,開票軟件升級之后,時間到達51日零時,重新進入開票軟件,系統會自動將17%稅率更新為16%、11%稅率更新為10%。

 

七、開票軟件升級之后,是否可以通過 “復制”方式開具發票?

 

答:可以通過“復制”的方式開具發票,如果復制的是51日之前開具的17%11%稅率的發票,票面上默認稅率是17%11%,需要手動修改為實際業務的稅率。

 

八、稅率調整后,出口貨物的出口退稅率有調整嗎?

 

答:根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)的規定:

  四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整至10%。

  上述規定以外的出口退稅率目前文件未作調整。例如:原適用17%稅率且出口退稅率為15%的出口貨物,仍適用15%的出口退稅率。

 

九、稅率調整后,出口退稅方面有什么特殊規定嗎?

  答:根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)的規定:

  五、外貿企業2018731日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率;購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率。生產企業2018731日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為,執行調整前的出口退稅率。

  調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間,以出口貨物報關單上注明的出口日期為準,調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間,以出口發票的開具日期為準。

  舉個例子:A企業為外貿企業,201823日購進一批貨物,當時適用17%稅率且出口退稅率為17%。若A企業于201874日將該批貨物出口,則該批貨物仍適用17%的出口退稅率;若A企業于201884日才將該批貨物出口,則該批貨物適用16%的出口退稅率。

 

十、201851日前未開具發票,調整稅率后再開具發票,適用什么稅率?

 

  答:應當按照納稅義務發生時間適用稅率。納稅義務發生在51日前的,適用17%、11%的稅率;納稅義務發生在51日后的,適用16%、10%的稅率。

  根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)的規定:第十九條 增值稅納稅義務發生時間:

  ()發生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

  ()進口貨物,為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

  根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號)的規定:第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:

 ?。ㄒ唬?/FONT>采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

 ?。ǘ?/FONT>采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

 ?。ㄈ?/FONT>采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天;

 ?。ㄋ模?/FONT>采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

 ?。ㄎ澹?/FONT>委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天;

 ?。?/FONT>銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

 ?。ㄆ撸?/FONT>納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。

  根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔201636號)的規定:第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:

 ?。ㄒ唬┘{稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

  取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

 ?。ǘ?/FONT>納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

 ?。ㄈ?/FONT>納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。

 ?。ㄋ模?/FONT>納稅人發生本辦法第十四條規定情形的,其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

 ?。ㄎ澹┰鲋刀惪劾U義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

  舉個例子:B公司于201843日向C公司(一般納稅人)采購一批貨物(原適用稅率為17%)并預付了貨款,C公司于2018513日發貨。則C公司應當貨物發出的當天,開具16%稅率的增值稅發票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于43日收訖銷售款項,則C公司即使是51日之后補開發票,也應當按17%稅率開具。

 
 

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